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Guida
ai regali aziendali
I regali aziendali
dal punto di vista dell'azienda o del professionista che li acquista per
la successiva cessione gratuita
Gli omaggi sono normalmente
inseriti nel più generale concetto di "spese di rappresentanza"
con la conseguenza che l'acquisto è
ai fini iva |
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indetraibilità totale |
ai fini delle imposte dirette |
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deducibile per 1/3 |
Fanno eccezzione a
tale regola gli "omaggi" di modico valore sino a 25,82
euro (50.000 lire) per i quali l'iva è detraibile e il costo deducibile
al 100%
Nel caso di omaggi
ai dipendenti invece, questi sono considerati spese per prestazioni di
lavoro dipendente e quindi sono interamente deducibili dal reddito d'impresa
indipendentemente dall'importo.
Operativamente per
documentare la successiva consegna dei beni si potrà procedere
a:
- emissione di fattura
per il valore normale del bene ceduto, specificando che trattandosi di
omaggio non viene effettuata la rivalsa
- emissione di autofattura
che può essere anche unica per tutte le cessioni effettuate nel
mese
- registrazioni delle
cessioni in apposito "registro degli omaggi" tenuto ai sensi
dell'articolo 39 del Dpr 633/72
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Il
valore dell'omaggio e l'imponibilità per chi lo riceve |
Se l'omaggio
è concesso a soggetti con i quali durante l'anno si hanno
rapporti d'affari (raprresentanti, professionisti...) o verso i
dipendenti occorre porre attenzione al fatto che se il valore dell'omaggio
è elevato rispetto al normale rapporto intrattenuto nel corso
dell'anno il fisco può contestare che si tratti di corrispettivo
in natura mascherato da omaggio.
Ad
esempio, se ad un rappresentate nel corso dell'anno abbiamo pagato
2.200,00 euro di provvigioni e a Natale gli diamo in omaggio un
pc portatile dal valore di 1.500,00 euro è probabile che
la cessione ci sia contestata in quanto considerata corrispettivo
in natura, che dovrebbe quindi essere fatturata e assoggettata a
ritenuta da chi la riceve.
Il
problema non si porrà probabilmente se i compensi annui erogati
al rappresentante sono di 20.000 euro o oltre.
Per
quanto riguarda gli omaggi ai dipendenti, ai sensi dell'art 48,2
Tuir non costituiscono reddito gli omaggi di importo annuo non superiore
a 258,33 euro (500.000 lire).
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